娄底市人民政府关于印发娄底市本级行政事业单位国有资产管理规定的通知
湖南省娄底市人民政府
娄底市人民政府关于印发娄底市本级行政事业单位国有资产管理规定的通知
娄政发〔2010〕14号
各县市区人民政府，娄底经济开发区管委会，万宝新区筹委会，市政府各局委、各直属机构，有关企事业单位：
《娄底市本级行政事业单位国有资产管理规定》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○一○年十二月二日
娄底市本级行政事业单位国有资产管理规定
第一章 总则
第一条 为进一步规范和加强市本级行政事业单位国有资产管理，维护国有资产的安全和完整，合理配置资产，提高资产使用效益，根据财政部《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第35号)和《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)、《湖南省行政事业单位国有资产管理实施暂行办法》(湘政办发〔2008〕33号)，结合我市实际，制定本规定。
第二条 本规定适用于市本级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、民主党派机关、参照公务员制度管理的事业单位和社会团体（以下简称行政单位）以及其他各类事业单位（以下简称事业单位）的国有资产管理活动。
第三条 本规定所称的行政事业单位国有资产，是指行政事业单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，即行政事业单位的国有（公共）财产。包括非经营性资产、经营性资产、综合性资产及其他公产，其表现形式为固定资产、流动资产、无形资产和事业单位对外投资。
第四条 行政事业单位国有资产管理的内容包括：资产配置、使用、处置（含拆迁、征收）管理，产权界定、产权登记及产权纠纷调处，资产评估、资产清查、信息化管理，资产统计报告和监督检查等。
第五条 行政事业单位国有资产管理遵循资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合、资产所有权与使用权相分离的原则，实行集中配置、分类管理、综合经营、统一处置。
第六条 行政事业单位国有资产归国家统一所有，实行财政综合管理、单位占有使用的管理体制。
第二章 管理机构及职责
第七条 市财政局是市人民政府负责行政事业单位国有资产管理的职能部门，对行政事业单位的国有资产实施综合管理。其主要职责是：
(一)根据上级有关国有资产管理的规定，制定市本级行政事业单位国有资产管理的规章制度，并对执行情况进行监督检查；
(二)负责会同有关部门研究制定市本级行政事业单位国有资产配置标准和相关费用标准，按规定权限审批行政事业单位资产配置、资产处置、产权变动事项，以及行政事业单位利用国有资产对外投资、出租、出借和担保等事项，组织市本级行政事业单位长期闲置、低效运转等资产的调剂工作，建立行政事业单位国有资产整合、共享、共用机制；
(三)负责组织市本级行政事业单位国有资产的产权登记、产权界定、产权纠纷调处、资产评估监管、资产清查和统计报告等基础管理工作；
(四)负责市本级行政事业单位用于经营的国有资产及其收益的监督管理；
(五)建立和完善市本级行政事业单位国有资产管理信息系统，对行政事业单位国有资产实行动态管理；
(六)研究制定市本级行政事业单位国有资产考核评价制度，对行政事业单位国有资产实行绩效管理；
(七)监督指导市本级行政事业单位及其主管部门、下级财政部门的国有资产管理工作；
(八)负责向市人民政府和上级财政部门报告有关国有资产管理工作；
(九)监督尚未与党政机关脱钩的经济实体的国有资产，实现国有资产保值增值。
第八条 事业单位主管部门及授权管理单位负责对本部门所属事业单位的国有资产实施监督管理。其主要职责是：
(一)根据省、市有关国有资产管理规定，制定本部门及所属事业单位国有资产管理的实施办法，并组织实施和监督检查；
(二)负责审核和办理本部门及所属事业单位的资产配置、处置、出租、出借、投资和担保等事项的报批手续；
(三)负责本部门及所属事业单位长期闲置、低效运转等资产的调剂工作，优化资产配置，推动资产共享；
(四)负责本部门及所属事业单位的资产清查、登记及日常监督检查工作；
(五)督促本部门所属事业单位按规定缴纳国有资产收益；
(六)向市财政局报告本部门及所属事业单位国有资产管理情况。
第九条 行政事业单位负责对本单位占有、使用的国有资产实施具体管理。其主要职责是：
(一)根据行政事业单位国有资产管理的规定，建立健全资产采购、验收、保管、使用、处置等内部管理制度；
(二)负责本单位资产购置、验收、维护、保养、清查登记、统计报告及日常监督检查等工作，保障本单位国有资产的安全完整和有效利用；
(三)办理本单位国有资产配置、处置、经营等事项的报批手续；
(四)负责本单位用于经营资产的保值增值，按照规定及时、足额缴纳国有资产收益；
(五)向市财政局和主管部门及授权管理单位报告有关国有资产管理工作。
第三章 资产配置
第十条 根据行政事业单位国有资产配置标准，结合单位资产存量和工作需要，单位应编制资产配置年度计划，经市财政局审核并报市人民政府批准后，作为审批部门预算的依据纳入单位年度政府采购预算和部门预算。未经市人民政府批准，不得列入部门预算，也不得列入单位经费支出。
第十一条 市本级行政事业单位国有资产实行编码注册管理，在完成政府采购后，由资产占用单位申报、市财政局核发编码并录入资产管理信息系统，国库集中支付中心予以支付采购价款并及时进行账务处理。
第十二条 市本级行政事业单位国有资产配置要从严控制(其中公车实行编制管理)，合理配备，属更新行为要以旧换新，能通过调剂解决的，原则上不重新购置。
第十三条 经批准召开重大会议、举办大型活动或工作需要设立临时机构等需由财政部门安排资金购置资产的，由主办单位提出申请，市财政局按照先调剂、后租赁、再购置的原则配备，并实施跟踪管理。
第四章 资产使用
第十四条 行政单位的国有资产使用包括单位自用、出租、出借等形式。
行政单位将国有资产出租、出借应先报市财政局审核批准。
国有资产出租时原则采取公开竞价出租。根据经营性资产租赁及租金年度计划确定的租金底价，由市财政局协同资产使用单位委托政府采购定点的拍卖机构进行，以最高价成交，由市财政局现场监督。
对零星招租资产或租赁条件较差的资产，应加大房产中介力度，可采取协议出租方式。协议出租方案应报市财政局审查。
国有资产对外出租出借的年限，每次不超过5年。需要超过5年的，应报市人民政府批准，但最长不得超过20年。
第十五条 行政单位不得以任何形式用国有资产对外投资、担保、举办经济实体（法律另有规定的除外）。在本规定实施前已经用占有、使用的国有资产开办经济实体的，应当按照国家关于党政机关与所办经济实体脱钩的规定予以脱钩。
经济实体在财务上与原机关脱钩，不向原机关上交利润和管理费，不为机关报销各种费用。经济实体单独在财政立户，按照国家规定缴纳税费。
第十六条 事业单位的国有资产使用包括单位自用、对外投资、出租、出借、担保等形式。
事业单位将国有资产对外投资、出租、出借、担保，必须严格遵守国家的法律、法规和本规定，具体方案必须事先经主管部门审核同意和市财政局审核后，报市人民政府批准。
第十七条 市财政局应当根据实际情况对行政事业单位国有资产经营申报事项进行严格控制、从严审批。涉及重大事项的，应当报经市人民政府同意。行政事业单位整体搬迁后，原办公楼及附属设施由市人民政府统一收回，用于统一调配，调剂余缺，或公开拍卖。
第十八条 行政事业单位应建立办公用房资产台帐卡片，并确定专人负责对本单位资产进行实物管理，定期报告管理情况。
第十九条 行政事业单位国有经营性资产实行分类经营。
全额拨款单位的经营性资产，由市财政局协同原产权单位采用租赁、投资、委托经营等方式管理。经营性资产改变用途（含担保、投资等）或产权变动要报市财政局批准。市财政局应编制公共资产经营预算，报市人民政府批准后执行。
财政补助单位及自收自支单位的经营性资产，接受市财政局监管，产权归单位所有，自主经营，每年按该类国有资产原值(无资产原值或原值无法确定的资产按评估值计算)的2—3％收取国有资产占用费。
第五章 资产处置
第二十条 行政事业单位国有资产处置，是指对行政事业单位占有、使用的国有资产进行产权转让或核销产权的行为。具体包括转让、调拨、对外捐赠、拆除、报损、报废、置换以及货币性资产损失核销等方式。
第二十一条 行政事业单位国有资产处置应当严格履行审批手续，报市财政局审批后依法、依规、依程序公开处置，未经批准不得擅自处置。市财政局对行政事业单位国有资产处置事项的批复是行政事业单位调整相关会计账目的凭证。
第二十二条 行政事业单位国有资产转让（包括置换房屋建筑物、土地使用权处置、国有产/股权划转等）必须依程序进行资产评估，并经市财政局审核，再报市人民政府批准。其中土地使用权由市国土资源局出具审核意见后纳入资产转让范围，并采取公开竞价、拍卖方式以及法律、法规规定的其他方式进行。
第二十三条 经市人民政府批准设立的临时机构的国有资产，在机构撤销时按规定报市财政局审批后处置。
第二十四条 以财政投入或其他方式形成的股(债)权和政府控制的土地使用权、森林权、矿藏开采权、客运专线经营权、国家无线电频率资源、城市(道路)户外广告位置使用权等资源性资产以及管理城市派生的各类无形资产，由市人民政府授权的行政职能部门进行管理，并按年度向市财政局报送资产统计报表。
上述资产处置应经市财政局审核并报市人民政府批准后，依法、依规、依程序公开进行。
第六章 资产收入
第二十五条 行政事业单位国有资产收入包括资产处置收入和资产经营收入，具体指国有资产的转让收入、置换差价收入、报废报损残值变价收入、征收补偿收入、出租出借收入、投资收益等。
第二十六条 行政事业单位国有资产收入属于政府非税收入，是财政收入的重要组成部分，由市财政局负责收缴和监管，按非税收入管理的相关规定，实行财政“收支两条线”管理（国家另有规定的除外）。
第二十七条 行政事业单位应如实反映和缴纳国有资产收入，不得隐瞒，不得截留、挤占、坐支和挪用国有资产收入，不得违反规定使用国有资产收入。
第二十八条 资产处置收入(含拆迁、征地补偿收入)纳入市非税收入征缴系统管理，全额缴入市级财政。
第二十九条 市本级行政事业单位国有资产经营收入由原投资单位配合市财政局负责执收并纳入非税管理，实行财政“收支两条线”管理。
第三十条 实行公共资产经营预算制度。由市财政局编制预算，报市人民政府批准后执行。
第七章 资产评估与资产清查
第三十一条 行政事业单位有下列情形之一的，应当对相关资产进行评估：
(一)没有取得原始价格凭证的资产；
(二)合并、分立、清算；
(三)资产拍卖、转让、置换；
(四)确定涉讼资产价值；
(五)整体或者部分资产租赁给非国有单位；
(六)事业单位整体或者部分改制为企业；
(七)事业单位以非货币性资产对外投资、合作开发和开办经济实体；
(八)依照国家有关规定需要进行资产评估的其他情形。
第三十二条 下列经济事项，可以不进行资产评估：
(一)经批准行政事业单位整体或者部分资产无偿划转；
(二)经中介机构鉴定已丧失使用价值须报废的零星资产处置；
(三)行政事业单位所属单位之间的合并、资产划转、置换和转让；
(四)发生其他不影响国有资产权益的特殊资产的产权变动行为，经市财政局确认可以不进行资产评估的。
第三十三条 国有资产评估项目实行核准制和备案制。实行核准制和备案制的项目、范围、权限按照相关文件执行。
第三十四条 行政事业单位国有资产评估工作应当委托通过政府采购选定的评估机构进行，行政事业单位应当如实提供有关情况和资料，并对所提供的情况和资料的客观性、真实性和合法性负责。行政事业单位不得以任何形式干预评估机构独立执业。
第三十五条 行政事业单位有下列情形之一的，应当进行资产清查：
(一)根据国家专项工作要求或者本级政府实际工作需要，被纳入统一组织的资产清查范围的；
(二)机构合并、分立、撤销、改制及隶属关系发生改变的；
(三)遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的；
(四)会计信息严重失真或者国有资产出现重大损失的；
(五)会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化的；
(六)市财政局认为应当进行资产清查的其他情形。
第三十六条 行政事业单位依据本规定第三十五条(二)、(三)、(四)、(五)项进行资产清查的，应当报市财政局批准立项后组织实施。
第三十七条 行政事业单位资产清查工作的内容主要包括基本情况清查、账务清理、财产清查、损溢认定、资产核实和完善制度等。资产清查由市财政局按照有关资产清查办法组织实施。
第八章 产权登记与产权纠纷处理
第三十八条 行政事业单位国有资产产权登记是国家对行政事业单位占有、使用的国有资产进行登记，依法确认国家对国有资产的所有权和行政事业单位对国有资产的占有、使用权的行为。
行政单位国有资产产权登记工作由市财政局组织，事业单位国有资产产权登记工作由市财政局或者受市财政局委托的主管部门组织，具体产权登记实施办法由市财政局制定。产权登记后，发放统一印制的《国有资产产权登记证》(是国家对行政事业单位国有资产享有所有权，单位享有占有、使用权的法律凭证，以下简称《产权登记证》)。
第三十九条 行政事业单位国有资产产权登记的内容主要包括：
(一)单位名称、住所、负责人及设立时间；
(二)单位性质、主管部门；
(三)单位资产总额、国有资产总额、主要实物资产额及其使用状况、对外投资情况；
(四)其他需要登记的事项。
第四十条 事业单位有下列情形之一的，应当按照规定办理相关的国有资产产权登记：
(一)新设立的单位办理占有产权登记；
(二)发生分立、合并、部分改制，以及隶属关系、单位名称、住所和单位负责人等产权登记内容发生变化的单位办理变更产权登记；
(三)因依法撤销或整体改制等原因被清算、注销的单位办理注销产权登记。
第四十一条 事业单位办理法人年检、改制、资产处置和利用国有资产对外投资、出租、出借、担保事项时，应当出示《产权登记证》。对没有依法取得《产权登记证》的，有关部门不予办理上述有关手续。
第四十二条 市财政局应当在资产动态管理信息系统和变更产权登记的基础上，对行政事业单位国有资产产权登记实行定期检查。
第四十三条 产权纠纷是指由于财产所有权、经营权、使用权等产权归属不清而发生的争议。
行政事业单位与其他国有单位之间发生国有资产产权纠纷的，由当事人协商解决。协商不能解决的，可以向同级或者共同上一级财政部门申请调解或者裁定，必要时报有管辖权的人民政府处理。
行政事业单位与非国有单位、组织或者个人之间发生产权纠纷的，由行政事业单位提出处理意见，并报经市财政局同意后，与对方当事人协商解决。协商不能解决的，依照司法程序处理。
第九章 资产信息化管理与统计报告
第四十四条 资产信息化管理是指利用计算机网络技术，对行政事业单位资产的现状以及配置、使用、处置等环节进行动态管理的一种手段，是实现行政事业单位国有资产管理的制度化、规范化、科学化的重要保证。
行政事业单位应及时将本单位管理的各类国有资产的基本信息录入资产信息管理系统，在此基础上，做好国有资产统计、报告、分析工作，促进国有资产动态管理。
第四十五条 行政事业单位报送资产统计报告，应当做到真实、准确、及时、完整，并对国有资产占有、使用、变动、处置等情况作出文字分析说明。
第四十六条 市财政局应当充分利用资产管理信息系统和资产统计报告，全面、动态地掌握行政事业单位国有资产占有、使用状况，建立和完善资产与预算有效结合的激励和约束机制。
第十章 监督检查与法律责任
第四十七条 行政事业单位及其工作人员违反本规定，有下列行为之一的，依据《财政违法行为处罚处分条例》的规定进行处理：
(一)以虚报、冒领等手段骗取财政资金的；
(二)擅自占有、使用和处置国有资产的；
(三)擅自将国有资产出租、出借和对外投资、担保的；
(四)未按规定缴纳国有资产收益的；
(五)其他损害国有资产权益的行为。
第四十八条 市财政局、行政事业单位主管部门、授权管理单位及其工作人员在配置资产或者审核、批准国有资产使用、处置事项，以及上缴、管理国有资产收益、下拨财政资金时，违反本规定的，依据《财政违法行为处罚处分条例》进行处理。
第四十九条 对行政事业单位国有资产管理中违反本规定的其他行为，依据国家有关法律、法规及规章制度进行处理。
第五十条 市本级行政事业单位国有资产管理工作实行年度检查，由市财政局会同市监察局及相关职能部门联合实施。
第五十一条 对管理不善和使用不当造成国有资产损失的，视情节轻重由责任人按资产净值的一定比例依法赔偿资产损失，赔偿款由责任单位负责缴入市财政。
第十一章 附 则
第五十二条 社会团体和民办非企业单位占有、使用国有资产的，参照本规定执行。市人民政府已批准成立的各项目指挥部和各类办公室占有和使用的国有资产，参照本规定进行管理。
第五十三条 各县市区的行政事业单位国有资产管理可参照本规定执行。
第五十四条 市财政局根据本规定制定相关配套管理制度。
第五十五条 中央和省属驻娄单位按照中央、省行政事业单位资产管理办法对资产实施监督管理。
第五十六条 本规定自2011年1月1日起施行。此前颁布的有关资产管理规定与本规定相抵触的，按照本规定执行。
中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
中国政府 日本政府
中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和日本国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：
第一条
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条
一、 本协定适用于下列税种：
（一） 在中华人民共和国：
１． 个人所得税；
２． 中外合资经营企业所得税；
３． 外国企业所得税；
４． 地方所得税。
（以下简称“中国税收”）
（二） 在日本国：
１． 所得税；
２． 法人税；
３． 居民税。
（以下简称“日本国税收”）
二、 本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第一款所列税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条
一、 在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一） “中华人民共和国”一语用于地理概念时，是指有效行使有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国有管辖权和有效行使有关中国税收法律的所有领海以外的区域，包括海底和底土；
（二） “日本国”一语用于地理概念时，是指有效行使有关日本国税收法律的所有日本国领土，包括领海，以及根据国际法，日本国有管辖权和有效行使有关日本国税收法律的所有领海以外以的区域，包括海底和底土；
（三） “缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中华人民共和国或者日本国；
（四） “税收”一语，按照上下文，是指中国税收或者日本国税收；
（五） “人”一语包括个人、公司和其它团体；
（六） “公司”一语是指法人团体或者在税收上视上同法人团体的实体；
（七） “缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
（八） “国民”一语是指所有具有缔约国任何一方国籍的个人和所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在该缔约国税收上，视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的非法人团体；
（九） “国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；
（十） “主管当局”一语，在中华人民共和国方面是指财政部或其授权的代表；在日本国方面是指大藏大臣或其授权的代表。
二、 缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有适用于本协定的该缔约国有关税法所规定的含义。
第四条
一、 在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构或者主要办事处所在地，或其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
二、 由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，缔约国双方主管当局应通过协议，确定该人为本协定中缔约国一方的居民。
三、 由于第一款的规定，除个人外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其总机构或者主要办事处所在缔约国的居民。
第五条
一、 在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定
场所。
二、 “常设机构”一语特别包括：
（一） 管理场所；
（二） 分支机构；
（三） 办事处；
（四） 工厂；
（五） 作业场所；
（六） 矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
三、 建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅以连续超过六个月的为常设机构。
四、 虽有第一款至第三款的规定，“常设机构”一语应认为不包括：
（一） 专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
（二） 专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（三） 专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（四） 专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
（五） 专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。
五、 缔约国一方企业通过雇员或其他人员在缔约国另一方提供的咨询劳务，除适用第七款规定的独立代理人以外，这些活动（为同一个项目或两个及两个以上相关联的项目）在任何１２个月中连续或累计超过六个月的，应认为在该缔约国另一方设有常设机构。
六、 虽有第一款和第二款的规定，除适用第七款规定的独立代理人以外，当一个人在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，如果符合下述条件之一的，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构：
（一） 这个人在该缔约国一方有权并经常行使这种权利代表该企业签订合同。除非这个人的活动仅限于第四款的规定，即使是通过固定营业场所进行活动，按照第四款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
（二） 这个人在该缔约国一方全部或者几乎全部代表该企业，或者为该企业以及该企业控制或被控制的其它企业经常接受订货单。
七、 缔约国一方企业仅通过按常规定经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其它独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。
八、 缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。
第六条
一、 缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在该
缔约国另一方征税。
二、 “不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，一般法律规定的适用于地产的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
三、 第一款的规定适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
四、 第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。
第七条
一、 缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约另一方的常设机构在该缔国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
二、 从属于第三款的规定，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构在缔约国各方可能得到的利润应属于该常设机构。
三、 确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。
四、 如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
五、 不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
六、 在第一款至第五款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
七、 利润中如果包括本协定其它各单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。
第八条
一、 缔约国一方企业以船舶或飞机经营国际运输取得的利润，应仅在该缔约国征税。
二、 缔约国一方企业以船舶或飞机经营国际运输，该企业如果是中华人民共和国的企业，在日本国免除事业税；该企业如果是日本国的企业，在中华人民共和国免除类似日本国事业税的税收。
三、 第一款和第二款的规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。
第九条
（一） 缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
（二） 同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
第十条
一、 缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约
国另一方征税。
二、 然而，这些股息也可以按照支付股息的公司是其居民的缔约国的法律，在该缔约国征税。但是，如果收款人是该股息受益人，则所征税款不应超过该股息总额的百分之十。
本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
三、 本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国税法，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
四、 如股息受益人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该股息的股份或其它公司权利与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、 缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份或其它公司权利与设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征税。
第十一条
一、 发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
二、 然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该利息受益人，则所征税款不应超过利息总额的１０％。
三、 虽有第二款的规定，发生在缔约国一方而为缔约另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构取得的利息；或者为该缔约国另一方居民取得的利息，其债权是由该缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构间接提供资金的，应在该缔约国一方免税。
四、 本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。
五、 如果利息受益人是缔约国一方居民，在该利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
六、 如果支付利息的人为缔约国一方政府、地方当局或该缔约居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种利息，上述利息应认为发生于该常设机构固定基地所在缔约国。
七、 由于支付利息的人与受益人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权支付的利息数额超出支付人与受益人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十二条
一、 发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
二、 然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该特许权使用费受益人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的１０％。
三、 本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、商标、设计、模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
四、 如果特许权使用费受益人是缔约国一方居民，在该特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种的情况下，应视具体情况适用第七条第十四条的规定。
五、 如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
六、 由于支付特许权使用费的人与受益人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益人没有上述关系所同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十三条
一、 缔约国一方居民出让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
二、 出让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的不动产以外的财产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳动的固定基地的不动产以外的财产取得的收益，包括出让该常设机构（单独或者随同整个企业）或者该固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
三、 缔约国一方居民出让从事国际运输的船舶或飞机，或者出让属于经营上述船舶、飞机的不动产以外的财产取的的收益，应仅在该缔约国一方征税。
四、 缔约国一方居民出让第一款至第三款所述财产以外的其它财产取得的收益，发生于缔约国另一方的，可以在该缔约国另一方征税。
第十四条
一、 缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税，除非该居民在缔约国另一方为从事上述活动的目的设有经常使用的固定基地，或者在该缔约国另一方有关厉年中连续或累计停留超过１８３天。如果该居民拥有上述固定基地或在该缔约国另一方连续或累计停留上述日期，其所得可以在该缔约国另一方征税，但仅限归属于该固定基地的所得，或者在该缔约国另一方上述连续或累计期间取得的所得。
二、 “专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。
一、 除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方受雇的以外，应仅在该缔约国一方征税。在缔约国另一方受雇取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
二、 虽有第一款的规定，缔约国一方居民在缔约国另一方受雇取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
（一） 收款人在有关厉年中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过１８３天；
（二） 该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
（三） 该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或定基地所负担。
三、 虽有第一款和第二款的规定，受雇于缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机而取得的报酬，可以在该缔约国征税。
第十六条
缔约国一方居民作为缔约另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。
第十七条
一、 虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民的个人，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约另一方征税。
然而，如果该缔约国一方居民的个人按照缔约国双方政府同意的文化交流的特别计划从事这些活动，该项所得在该缔约国另一方应予免税。
二、 虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动在缔约国一方，从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或者运动员本人，而是归属于缔约国另一方居民的其他人，可以在该缔约国一方征税。
然而，如果这些活动是按缔约国双方政府同意的文化交流的特别计划从事的，该项所得在该缔约国一方应予免税。
第十八条
除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。
第十九条
一、 （一） 缔约国一方政府或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。
（二） 但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
１． 是该缔约国国民；或者
２． 不是仅仅由于提供该项服务，而成为该缔约国的居民，
该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
二、 （一） 缔约国一方政府或地方当局支付的或者从其建立的基金中对向其提供服务的个人支付的退休金，应仅在该缔约国一方征税。
（二） 但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的、该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
三、 第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方政府或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。
第二十条
任何个人是、或者在直接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，主要由于在该缔约国一方的大学、学院、学校或其它公认的教育机构从事教学、讲学或研究的目的暂行停留在该缔约国一方，从其第一次到达之日起停留时间不超过三年的，该缔约国一方应对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，免于征税。
第二十一条
学生、企业学徒或实习生是：或者在直接前往缔约国一方之前曾是缔约国一方居民，仅由于接受教育、培训或者获取特别的技术经验的目的，停留在该缔约国一方，其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到的款项或所得，该缔约国一方应免予征税。
第二十二条
一、 第约国一方居民在缔约国另一方取得的各项所得，凡本协定上述各条未作规定的，可以在该缔约国另一方征税。
二、 但是，缔约国一方居民取得的各项所得，凡本协定上述各条未规定的，除第一款所述的以外，应仅在该缔约国征税。
三、 第六条第二款所规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。
第二十三条
一、 在中华人民共和国，消除双重征税如下：
（一） 中华人民共和国居民从日本国取得的所得，按照本协定规定对该项所得缴纳的日本国税收数额，应允许在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中华人民共和国税法和规章计算的相应中国税收数额。
（二） 从日本国取得的所得是日本国居民公司支付给中华人民共和国居民公司的股息，同时该中华人民共和国居民公司拥有支付股息公司股份不少于１０％的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的日本国税收。
二、 从属于在日本国以外的国家缴纳的税收在日本国税收中抵免的日本国有关法律：
（一） 日本国居民从中华人民共和国取得的所得，按照本协定规定，该项所得可以在中华人民共和国征税。关于该项所得缴纳的中国税收数额，应允许在对该居民征收的日本国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得征收的相应日本国税收部分。
（二） 如果从中华人民共和国取得的所得是中华人民共和国居民公司支付给日本国居民公司的股息，同时该日本国居民公司拥有支付股息公司选举权股份或者该公司发行的总股票不少于２５％的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的中国税收。
三、 在第二款第一项所述的抵免中，下列中国税收应视为已经支付：
（一） 在第十条第二款规定适用的股息的情况下，中华人民共和国的合资经营企业支付股息，按１０％的税率，其它股息，按２０％的税率；
（二） 在第十二条第二款规定适用的利息的情况下，按１０％的税率；
（三） 在第十二条第二款规定适用的特许权使用费的情况下，按２０％的税率。
四、 在第二款所述的抵免中，“缴纳的中国税收”一语应视为包括假如没有按以下规定给予免税、减税或者退税而可能缴纳的中国税收数额：
（一） 《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》第五条、第六条和《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》第三条的规定；
（二）《中华人民共和国外国企业所得税法》第四条和第五条的规定；
（三） 本协定签订之日后，中华人民共和国为促进经济发展，在中华人民共和国法律中采取的任何类似的特别鼓励措施，经缔约国双方政府同意的。
第二十四条
一、 缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款规定也适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
二、 缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构税收负担，不应高于缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。
三、 除适用第九条、第十一条第七款或第十二条第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
四、 缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或更多居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
五、 本条不应理解为缔约国一方根据法律在税收上仅给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减税，也必须给缔约国另一方居民。
第二十五条
一、 当一个人认为，缔约国一方或者双方的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
二、 上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
三、 缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
四、 缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局可以进行会谈，口头交换意见。
第二十六条
一、 缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，缔约国双方与本协定有关税种的国内法律（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限）的情报和防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。所交换的情报应作密件处理，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收或裁决上诉的有关人员或主管当局（包括法院）。
二、 第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
（一） 采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
（二） 提供按照该缔约国或缔约另一方法律或正常政渠道不能得到的情报；
（三） 提供泄漏任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情况或者泄露会违反公共秩序的情报。
第二十七条
本协定不应解释为以任何方式限制缔约国一方根据该缔约国法律或缔约国双方政府间的协定，已经给予或今后可能给予缔约国另一方国民或居民的免税、减税或其它扣除。
第二十八条
本协定应不影响按国际法规定或特别协定规定的外交代表或领事官员的财政特权。
第二十九条
一、 本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效所必需的各自的法律程序之日起的第３０天开始生效。
二、 本协定应有效：
（一） 在中华人民共和国：
１． 对在本协定生效后的次年１月１日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
２． 对在本协定生效后的次年１月１日或以后开始的纳税年度中征收的第八条第二款所述类似日本国事业税的税收。
（二） 在日本国：
对在本协定生效后的次年１月１日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
第三十条
本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起五年后任何历年６月３０日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。
在这种情况下，本协定应失效：
（一） 在中华人民共和国：
１． 对终止通知发出后的次年１月１日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
２． 对终止通知发出后的次年１月１日或以后开始的纳税年度中征收的第八条第二款所述的类似日本国事业税的税收。
（二） 在日本国：
对终止通知发出后的次年１月１日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
下列代表，经各自政府正式授权，以在本协定上签字为证。
本协定于１９８３年９月６日在北京签订，一式两份，每份都用中文、日文和英文写成，三种文本具有同等效力。如在解释上遇有分歧，应以英文本为准。
中华人民共和国政府 日 本 国 政 府
代 表 代 表
吴学谦 安倍晋太郎
